Евгения Мемрук бухгалтер
@biznesinalogi_tlg
Директор и налоговая: что проверяют инспекторы
Директор – один из первых, кого изучает налоговая при любой проверке. Через его действия инспекция может доказывать фиктивность сделок, дробление бизнеса и вывод прибыли под видом зарплаты. Разбираем частые претензии в формате вопрос-ответ.
📂 Нужен ли трудовой договор, если директор – единственный учредитель?
Есть два подхода. По первому – договор не нужен: подписать его одним и тем же лицом от имени работника и работодателя нельзя. Поэтому трудовые отношения возникают на основании решения единственного участника о возложении на себя функций директора (ч. 2 ст. 273 ТК, письмо Роструда от 29.07.2021 № ПГ/20827-6-1). По второму – договор заключать нужно: ч. 2 ст. 273 ТК этого не запрещает, а лишь освобождает директора-учредителя от гарантий наемному руководителю.
На практике безопаснее заключить договор. Минфин указывает: без него налоговая вправе снять расходы на оплату труда директора (письмо от 19.04.2024 № 03-11-06/2/37246), и за отсутствие договора грозит ответственность по ст. 5.27 КоАП. Нюанс 2026 года: если директор не получает зарплату или получает ниже МРОТ, с 1 января 2026 года страховые взносы за него по единому тарифу нужно начислять, исходя из федерального МРОТ (п. 1 ст. 421 НК).
📂 По каким признакам вычисляют номинального директора?
ФНС в письме от 29.03.2019 № ГД-4-14/5722@ перечислила маркеры:
— отсутствие постоянного места работы или низкий доход,
— возраст до 25–30 лет,
— проживание в регионе, отличном от места регистрации юрлица,
— участие в нескольких компаниях с отметкой о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ.
На допросе используют вопросы из приложения 2 к письму ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@ – в том числе, про выбор контрагентов и порядок подписания договоров. Если директор отвечает неубедительно, инспекция может сделать вывод о номинальности и снять расходы и вычеты по сделкам, которые он «подписывал».
📂 Премия директору – это оплата труда или скрытые дивиденды?
Формулировка «премия за добросовестный труд» инспекцию не устраивает – нужна привязка к показателям: выручке, прибыли, снижению дебиторки. Особенно опасное сочетание: премию получает только директор, который является учредителем, при этом компания прибыльна, но дивиденды не распределяет, а премия заметно выше зарплаты и не имеет расчетного алгоритма.
📂 Директор без зарплаты – внимание от налоговой?
Для налоговой это может стать сигналом. А если вместо зарплаты директору регулярно выдают подотчетные суммы, займы или оплачивают личные расходы корпоративной картой — это повод квалифицировать выплаты как скрытый доход физлица.
📂 Один директор на несколько компаний – признак дробления?
Сам по себе общий директор или учредитель дробление не доказывает, но это один из стартовых признаков для проверки. Письмо ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ указывает: инспекция обязана доказать, что несколько компаний по существу являются единым хозяйствующим субъектом, а разделение направлено исключительно на налоговую выгоду.
А налогоплательщик вправе доказывать самостоятельность каждой компании, наличие деловой цели в назначении общего директора и отсутствие незаконной налоговой экономии.
В библиотеке клуба есть раздел «Проверки бизнеса», где собраны материалы не только о прохождении камеральных и выездных проверок ФНС, но и по смежным темам: добровольном побуждении к уточнению налоговых обязательств, комиссиях по легализации налоговой базы, фиктивной налоговой миграции, признаках незаконного предпринимательства, проверках ГИТ и т.д.
В общей сложности – уже более 30 вебинаров с экспертами, видеоуроков и текстовых рекомендаций, которые можно скачать в PDF.
[Вступить в клуб]
Если у вас установлено приложение,
вы можете сразу перейти в канал
вы можете сразу перейти в канал