Оксана Каверина | бухгалтерия, налоги и финансы
@upb_nalogi
⚡️ Товар уничтожен при чрезвычайной ситуации: что делать с налогами
Минфин дал ответ в Письме от 01.09.2026 № 03-07-11/76470
1️⃣ НДС
Начислять НДС не нужно. Утрата товара по причинам, не зависящим от воли налогоплательщика, не признаётся реализацией и не образует объект обложения НДС.
Если НДС по приобретённому товару ранее был правомерно принят к вычету, при уничтожении товара вследствие чрезвычайной ситуации восстанавливать его не требуется.
Таким образом:
➡️ НДС на стоимость утраченного товара не начисляется
➡️ ранее принятый к вычету входной НДС не восстанавливается
2️⃣Налог на прибыль
Стоимость товара можно учесть при расчете налога на прибыль. Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций относятся к внереализационным расходам.
В расходах можно учесть:
• стоимость уничтоженных товаров
• затраты на расчистку территории и вывоз повреждённого имущества
• расходы на проведение экспертизы
• другие обоснованные затраты, связанные с ликвидацией последствий чрезвычайной ситуации
Убытки признаются в том отчётном или налоговом периоде, в котором произошло уничтожение товарно-материальных ценностей.
Какие документы потребуются?
Расходы должны быть обоснованными и документально подтверждёнными. В зависимости от обстоятельств могут потребоваться:
• документы маркетплейса или владельца склада об утрате товара
• уведомления, акты и реестры уничтоженных товаров
• документы МЧС, Следственного комитета, полиции или других уполномоченных органов
• инвентаризационные документы и акт списания
• отчёты маркетплейса и реестры поставок
• документы, подтверждающие принадлежность и стоимость товара.
Если провести фактический пересчёт товара невозможно, его наличие и утрату необходимо подтвердить совокупностью имеющихся документов и данных учёта.
3️⃣УСН «доходы минус расходы»
С 2026 года перечень расходов при УСН стал открытым. Подпункт 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ разрешает учитывать иные расходы, определяемые по правилам главы 25 НК РФ.
Поэтому стоимость уничтоженного при ЧС товара также может быть учтена в расходах, если:
• товар оплачен поставщику
• утрата документально подтверждена
• расходы экономически обоснованы
• стоимость товара ранее не была учтена при расчёте налога.
Письмо касается исключительно НДС и налога на прибыль; порядок учёта при УСН вытекает из норм НК РФ.
4️⃣Компенсации
Компенсация - отдельная хозяйственная операция. Если маркетплейс или страховщик возместит стоимость утраченного товара, полученную сумму необходимо учесть в доходах по правилам применяемого налогового режима.
При этом ранее признанные расходы на стоимость уничтоженного товара не сторнируются.
👉🏻Отражать задолженность маркетплейса следует только при наличии документа, подтверждающего его обязанность возместить ущерб: уведомления, акта, соглашения, признанной претензии или вступившего в силу судебного решения.
По сути, это письмо может применяться не только в отношении товара, уничтоженного при атаках БПЛА на маркетплейсы, но и в других случаях уничтожения товара, то есть по сути является универсальным
____
📋Оксана Каверина | бухгалтерия, налоги и финансы
Если у вас установлено приложение,
вы можете сразу перейти в канал
вы можете сразу перейти в канал